嗯 ~
由於財數分析等於是在檢示財報、所以自然也就要了解它的例舉科目、及此項目的來源及判定、因而更能掌握到我先提到的影響層面、也更容易了解一家企業整體架構及真實的損溢來源及經營團對的因應對策、由此可見經營團隊的智慧及能力及應變能力、更加會突顯出企業主實質重視的是什麼、和他們宣示的經營方針是否相同、也可更加了解企業的企圖心及佈局的進度和轉投資的意願……等等、還有好多就讓大家在研究財報中的各個項目而發現它的連動性時再慢慢去發現其它的吧 ~
一 會計科目
會計五大要素 …
( 資產 ~ 負債 ~ 資本 ) ~ ( 收入 ~ 費用 )
其中 ~ 前三項為 ( 實帳戶 ) 而後二項為 ( 虛帳戶 )
會計基本方程式 : 資產 = 負債 + 資本
( 一 ) 資產 : 會計科目
(1) 流動資產 :
指現金、短期投資…等可於營業週轉期或一年內變成現金的資產都例舉之、內容如下…
1 現金 ~ 2 零用金 ~ 3 銀行存款 ~ 4 短期投資 ~ 5 應收票據 ~ 6 應收帳款 ~
7 備抵呆帳 ~ 8 應收收益 ~ 9 存貨 ~ 10 預付款項 ~ 11 用品盤存 ~ 12 其化流動資產 ~
以上皆例舉在(流動資產)的項目內。
(2) 基金及長期投資 :
1 基金 …
指準備償還某種債務或改良擴充某種資產 ( 設備 ) 、而逐年提存的基金~
如償債基金、擴充廠房基金 … 等此類都例舉在(基金)的項目內。
2 長期投資 …
指因理財目的或營業關係而為長期資金運用、投資於其它事業或購入有價證券、
長期股權投資、長期債券投資都例舉在(長期投資)的項目內。
(3) 固定資產 :
指營業上需要買進供企業長期使用、不以出售為目的的資產 ~
如 … 土地、房屋、機器設備、備低折舊等 ~
而其中(備低折舊)是為此項目的(抵銷科目)、
因為它是因使用固定資產而發生折舊損失所提存的評價科目。
(4) 遞秏資產 :
會因被開採或其它原因而價值遞減的天然資產、
如 … 礦山、森林、油田等、因較特別所以另設評價科目為 ~ 備抵耗竭
備抵耗竭、是遞耗資產的(抵銷科目)、
因開採遞耗資產而發生耗竭所提存的評價科目。
(5) 遞延資產 : 也稱 (遞延費用)
指已付出的費或損失、具有預付或攤銷的性質、應由以後各期負擔的項目、
如… 公司債發行費用、未攤銷損失 ~ 等。
(6) 無形資產 :
沒有實體存在但卻可以增加企業利能力的項目、
如 … 商譽、商標權、專利權。
(7) 其他資產 :
不屬以上性質的資產皆屬(其他資產)的項目、
如 … 存出保證金、暫付款。
( 二 ) 負債 : 會計科目
(1) 流動負債 :
指一年之內應清償之債務、內容如下…
1 銀行透支 ~ 2 短期借款 ~ 3 應付票據 ~ 4 應付帳務 ~
5 應付費用 ~ 6 其他應付款 ~ 7 預收款項 。
(2) 長期負債 : 也稱 ( 固定負債 )
指到期日在一年以上的債務皆例舉在內如下…
1 長期借款 ~ 2 抵押措款 ~ 3 公司債。
(3) 遞延負債 : 也稱 ( 遞延收入 )
指非一定期限而由往後各年攤銷的收入例舉之
(4) 其它負債 :
不屬以上性質的負債、如 …
保證金、暫收款。
(5) 或有負債 :
指將來末必發生、不希望發生卻有可能發生的負債、如…
貼現應收票據 。
( 三 ) 資本 (股東權益) : 會計科目
(1) 股本 :
即各股東投入的資本、分 ( 普通股 ) 與 ( 特別股 ) 兩種
(2) 公積 :
依公司法或公司章程規定從盈餘中提存部份做為日後彌補虧損、或其它用途者
公積分別為 ~ 法定公積、特別公積、資本公積三種、
其中的法定公積性質是屬於(保留盈餘)
(3) 盈餘準備 :
從盈中提存部份做某項特別用途者、稱為準備、
其與公積不同的地方是在於公積的用途尚未確定、
而準備的用途則為特別指定、依其用途的性質可分為 …
擴充設備準備、平均股利準備、償債基金準備 ~ 等。
(4) 累積盈虧 :
盈餘分配後或是虧損彌補後的餘額記入科目 。
(5) 本期損益 :
指年終結算後的淨利或淨損、
尚末分配者採用本科目、即結轉至下期時即為下期的前期損益
( 四 ) 收入 : 會計科目
(1) 營業收入 :
因主要營業項目如銷售商品或提供勞務、所產生的收入如下 …
1 銷貨 ~ 2 銷貨退回 ~ 3 銷貨折讓 ~ 4 業務收入 ~ 5 勞務收入
(2) 業外收入 : 也稱 ( 其它收入 )
非因本企業主要營業而獲得的收入、主要科目如下 …
1 利息收入 ~ 2 房租收入 ~ 3 佣金收入 ~ 4 投資收入 ~
5 商品盤盈 ~ 6 現金短溢 。
( 五 ) 費用 : 會計科目
(1) 營業費用 :
因主要營業項目如銷售商品或提拱勞務所應負擔的成本及費用、
包括銷貨成本科目及營業費用科目 …
1 銷貨成本 ~ 包含計算銷售商品成本的各科目、如講貨、購貨折讓、購貨退回等。
2 營業費用 ~
銷售費用 -- 因銷售商品而產生的費用
管理費用 -- 與銷售無直接關係、屬管理工作產生的費用
(2) 營業外費用也稱 ( 其它費用 ) :
非和本企業直接營業有關所產生的費用如下…
1 利息支出也稱(財務支出) ~ 2 投資損失 ~
3 商品盤損 ~ 4 出售資產虧損 。
二 會計基礎
(一) 意義 :
指會計上對於收益與費用歸屬期間認定所用的標準、並為入帳的依據。
(二) 種類 :
一盤企業上常用的會計基礎有三種 …
(1) 現金收付基礎 :
指以現金收付做為收益費用入帳的基礎、代表收益及費用在發生當時並不記錄、僅在收到現金或付出現金時才記帳、期末時不必調整分錄。
(2) 權責發生基礎 : ( 應計基礎 )
以交易的發生做為收益費用入帳的基礎、代表收益及費用在發生時就先記錄、不論其現金在何時收付期未以損益應屬的期間為標準來做調整分錄。
(3) 聯合基礎 :
平時採用現金收付制、期末採權責發生制。
由上項說明大致可了解財報的會計科目中所有項目的來源及用途、從此就不會再分不清楚財報中分類的方法了、所以接下來下次即開始說明這些項目的主要來源及用途和它的結算方法囉 ~ 因為在考瀘過後發現如果不先解釋細項的話還是會看不懂財報的說明及用內容所以還是把財報的內容和大家說明較易於了解、當然這也是必然的過程 ~
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